آدرس دفتر
تهران - پاﺳﺪﺍﺭﺍﻥ،ﺧﻴﺎﺑﺎﻥگستانﺳﻮﻡ،ﺧﻴﺎﺑﺎﻥپایدارفرد پلاک٥٣،ﻃﺒﻘﻪ١
محاسبه مالیات پزشکان
محاسبه مالیات پزشکان به دلیل نامشخص بودن منابع درآمدی آنان همواره یکی از چالشهای سازمان مالیاتی بوده است. این مسئله باعث شد سازمان مالیاتی اقداماتی در خصوص تعیین درآمد واقعی پزشکان به عمل آورد؛ که یکی از مهمترین این اقدامات، الزام نصب و استفاده کلیه پزشکان از دستگاه پوز بود. همراه ما در این مطلب آموزش مالیات بمانید تا با شما از نحوه محاسبه مالیات پزشکان، قوانین و الزامات اجرایی آن و معافیتهای متعلقه صحبت نماییم.
آیا پزشکان باید مالیات بپردازند؟
مطابق ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه اشخاصی که به هر نحو در ایران به کسب درآمد مشغول هستند، مشمول پرداخت مالیات هستند. به این ترتیب کلیه پزشکان و یا سایر فعالان در حرف و فنون پزشکی موظفند برای کلیه درآمدهای خود مالیات بپردازند.
نکته قابل توجه این است که پزشکان، فارغ از اینکه به صورت مستقل فعالیت میکنند و یا با مراکز درمانی همکاری میکنند، موظف به پرداخت مالیات بر درآمد هستند.
مهمترین قوانین محاسبه مالیات پزشکان
- نحوه محاسبه مالیات پزشکان نیز همانند سایر اشخاص حقیقی، تابع قوانین مالیاتی ایران در زمینه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی است
- محاسبه مالیات پزشکان به حوزه تخصصی فعالیت و یا سطح علمی آنان وابسته نیست؛ در واقع نحوه محاسبه مالیات یک پزشک متخصص و یا جراح با یک پزشک عمومی یکسان است و تفاوت در سطح علمی، تفاوتی در میزان مالیات پرداختی ایجاد نمیکند؛ آنچه میزان مالیات پزشکان را تعیین میکند، میزان درآمد آنها است
- پزشکان در صورت عدم رعایت قوانین در زمینه اعلام درآمد واقعی و پرداخت مالیات تعیین شده، مشمول پرداخت جرایم غیرقابل بخشش مالیاتی خواهند بود
مالیات پزشکان چگونه محاسبه می شود؟
مالیات پزشکان را متناسب با نحوه درآمدزایی آنان میتوان به سه دسته زیر تقسیم نمود:
- مالیات بر درآمد حقوق
- مالیات بر درآمد مشاغل
- مالیات تکلیفی پزشکان
کدام پزشکان مشمول مالیات بر درآمد حقوق هستند؟
هر گاه پزشک با انعقاد قرارداد کار در استخدام بیمارستانها و یا سایر مراکز درمانی باشد، به نحوی که میان پزشک و مرکز مذکور رابطه کارگر و کارفرمایی حاکم بوده و پزشک از مرکز طرف قرارداد، حقوق دریافت نماید، مشمول مالیات بر درآمد حقوق خواهد بود. در این صورت، مرکز طرف قرارداد (کارفرما) موظف است درصدی از حقوق پزشک را با احتساب معافیت مالیات حقوق به عنوان مالیات بر درآمد کسر و به حساب سازمان مالیاتی واریز نماید.
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل پزشکی
اما گاهی برخی پزشکان به صورت مستقل و از طریق بازگشایی مطب یا کلینیک شخصی ارائه خدمات درمانی (با ماهیت شخص حقیقی) و یا همکاری با مراکز ارائه خدمات درمانی (بدون وجود رابطه کارگر و کارفرمایی) به فعالیت میپردازند. در این صورت بر اساس ماده 93 ق.م.م، درآمدی که این پزشکان در برابر اشتغال به کار کسب میکنند، پس از کسر معافیتها مشمول مالیات بر درآمد مشاغل است. درصد مالیات پزشکان برای این گروه بر اساس نرخ ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و مطالبه میشود.
نحوه محاسبه مالیات تکلیفی پزشکان
اما گروهی از پزشکان نیز هستند که بدون اینکه در استخدام یک بیمارستان باشند، به دلایلی برخی از خدمات خود را در مراکز درمانی ارائه میدهند؛ به عنوان مثال برخی پزشکان اعمال جراحی خود را در برخی بیمارستانها انجام میدهند. در این صورت پزشک قراردادی با مرکز درمانی مذکور منعقد میکند؛ این قرارداد ممکن است مشارکتی و یا غیرمشارکتی باشد.
بر اساس بند ث تبصره 6 قانون بودجه 1403 کل کشور، بیمارستانها و مراکز خدمات درمانی موظفند پیش از پرداخت حق الزحمه این پزشکان، مبلغ 10% از حق الزحمه را تحت عنوان علیالحساب مالیات تکلیفی پزشکان کسر و به حساب سازمان مالیاتی واریز نمایند. این پرداخت در هر دو حالت قرارداد مشارکتی و یا غیرمشارکتی یکسان بوده و از طریق سامانه پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان به آدرس https://withholding.tax.gov.ir انجام میشود.
اظهارنامه مالیاتی پزشکان
یکی از اصلیترین تکالیف مالیاتی برای تعیین میزان مالیات پزشکان مشمول مالیات مشاغل، ارائه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی در مهلت مقرر (موضوع ماده 93 ق.م.م) است.
لازم به ذکر است صاحبان بیمارستانها، زایشگاهها، آسایشگاهها، درمانگاهها و همچنین صاحبان آزمایشگاهها و لابراتوارها و سایر فعالان در مشاغل پزشکی، اعم از طبی و غیرطبی و صاحبان رادیولوژیها و فیزیوتراپیها و موسسات بهداشتی و همچنین پزشکان و دندانپزشکانی که دارای مطب هستند، مکلف هستند اظهارنامه مالیاتی مربوط به عملکرد هر سال مالی خود را حداکثر تا پایان خرداد ماه سال بعد بر اساس مقررات اعلامی سازمان ارائه و مالیات متعلقه خود را بپردازند.
کلام آخر
محاسبه مالیات پزشکان بر اساس منابع درآمدزایی آنان در یک دوره مالی متفاوت است. به این ترتیب درآمد این گروه ممکن است مشمول یکی یا مجموع انواع مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، مالیات تکلیفی و یا مالیات بر درآمد حقوق (نسبت به نوع فعالیت آنها) باشد. اما لازم است بدانید که برخورداری از معافیتها و تسهیلات سازمان مالیاتی در گرو انجام تکالیف مالیاتی در مهلت مقرر است. این مسئله ضرورت آموزش مالیات و اطلاع از آخرین قوانین و بخشنامههای مالیاتی را بیش از پیش آشکار میسازد. ما در این مسیر همراه شما هستیم.